Опубликованно 17.03.2025
Налог при упрощенной системе налогообложения у организации, создаваемой индивидуальным предпринимателем с 01.10.2024
Инспекция МНС по Кобринскому району информирует, что с 1 октября 2024 года вступили в силу основные положения Закона Республики Беларусь от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности», в соответствии с которым ИП вправе трансформировать свою деятельность в деятельность коммерческой организации, учреждаемой одним лицом, с передачей этой организации всех прав и обязанностей ИП. В связи с этим, в Законе прописаны особенности налогового учета в переходный период от ИП к коммерческой организации, рассмотрено, какие нюансы налогообложения нужно учесть, если созданная ИП организация будет применять упрощенную систему налогообложения (далее – УСН).
Согласно действующим правилам перехода на УСН организации, зарегистрированные в текущем году, могут применять УСН со дня их государственной регистрации при условии, если списочная численность работников организации не превышает 50 человек, а также, если организация не осуществляет виды деятельности, при которых УСН запрещена.
Для применения УСН со дня государственной регистрации организация должна в течение 20 рабочих дней со дня ее регистрации представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на УСН.
Поскольку переход прав и обязанностей ИП к организации фактически означает перевод деятельности ИП на юрлицо, Законом предусмотрены особенности исчисления налогов в переходный период.
Так, организация не включает в налоговую базу налога при УСН:
— стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы денежных средств, безвозмездно полученных организацией при переходе к ней прав и обязанностей ИП;
— полученные суммы оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (внереализационного дохода), относящиеся к деятельности ИП, если по данной реализации (внереализационному доходу) ИП уже уплатил налог (единый, подоходный налог либо налог при УСН) или налоговое обязательство ИП исполнено (подлежит исполнению) коммерческой организацией;
— суммы, полученные в качестве возврата денежных средств, перечисленных (предоставленных) ИП до перехода его прав и обязанностей к этой организации;
Кроме того, получение вышеуказанных сумм не лишает организацию права на УСН, независимо от действующего запрета, установленного подпунктом 2.1.6 статьи 324 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Если до создания организации и перехода к ней прав и обязанностей ИП была получена предоплата, а товары (работы, услуги), имущественные права до этой даты не отгружены (не выполнены, не оказаны), не переданы, выручка от их реализации отражается организацией в налоговой базе налога при УСН:
— на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, если такая дата приходится на год создания организации;
— 31 декабря текущего календарного года (года создания организации) в иных случаях, если сумма предоплаты не была возвращена.