Кобрин-информ - Ваши интересы — в нашей газете

Особенности исчисления налога на прибыль при переходе ИП в коммерческую организацию

Инспекция МНС по Кобринскому району информирует, что с 1 октября 2024 года вступили в силу основные положения Закона Республики Беларусь от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности», в соответствии с которым ИП вправе трансформировать свою деятельность в деятельность коммерческой организации, учреждаемой одним лицом, с передачей этой организации всех прав и обязанностей ИП. Для коммерческих организаций, созданных ИП, принявших решение о применении общего порядка налогообложения, в части исчисления налога на прибыль установлены следующие особенности.

Товары (работы, услуги), денежные средства, имущественные права, иные активы, безвозмездно полученные коммерческой организацией при переходе к ней прав и обязанностей индивидуального предпринимателя в соответствии с пунктом 10 Положения № 365-З, не включаются в состав внереализационных доходов (пункт 15 Положения № 365-З).

Пунктом 24 Положения № 365-З установлен порядок уплаты коммерческой организацией налогов по сделкам, совершенным ИП, но не учтенным им при налогообложении до перехода его прав и обязанностей к этой организации, а именно: если ИП произведена отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав (или у ИП возник внереализационный доход), но в отсутствие оплаты выручка от их реализации (внереализационный доход) не учитывалась ИП при налогообложении и налоговое обязательство ИП не подлежит (не подлежало) исполнению созданной им коммерческой организацией согласно части второй пункта 22 Положения № 365-З, такая коммерческая организация отражает выручку от реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав (внереализационный доход) для целей исчисления налога на прибыль:

• по мере поступления оплаты за такие товары (работы, услуги), имущественные права (получения такого внереализационного дохода) в календарном году, в котором имел место переход прав и обязанностей ИП к коммерческой организации;
• на последнее число указанного календарного года — если оплата не поступила (доход не получен).

При этом коммерческая организация для целей исчисления налога на прибыль вправе принять затраты, удовлетворяющие положениям статей 169-171 Налогового кодекса Республики Беларусь, понесенные ИП, но относящиеся к выручке от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учтенной такой коммерческой организацией в период применения общего порядка налогообложения.