Опубликованно 30.12.2022
ИЗМЕНЕНИЯ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ с индивидуальных предпринимателей с 01.01.2023
Инспекция МНС по Кобринскому сообщает, что на основании пунктов 170–171 статьи 2 проекта Закона Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее – проект Закона) с 1 января 2023 года не признаются объектами налогообложения единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог) следующие виды деятельности:
— техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, услуги по восстановлению резиновых шин и покрышек, услуги по диагностированию транспортных средств, буксировка транспортных средств, оказание технической помощи в пути;
— предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуги по нанесению татуировки, нательной живописи, перманентного макияжа, услуги по пирсингу;
— деятельность грузового речного транспорта и грузового автомобильного транспорта, деятельность по перегону, перевозке, доставке из-за границы (за границу) автомототранспортных средств;
— строительство зданий, специальные строительные работы, бурение водяных скважин, пропитка древесины, производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий, включая монтаж и установку изделий собственного производства, производство из пластмассы и поливинилхлорида дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, жалюзи, включая монтаж и установку изделий собственного производства;
— медицинская, в том числе стоматологическая, практика, прочая деятельность по охране здоровья;
— деятельность по чистке и уборке;
— деятельность, способствующая выращиванию сельскохозяйственных культур и разведению животных;
— предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;
— репетиторство;
— стирка и глаженье постельного белья и другие вещи в домашних хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги, кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора;
— предоставление индивидуальных услуг с помощью автоматов для измерения роста, веса;
— предоставление услуг по содержанию домашних животных, дрессировке и уходу за ними;
— сдача в аренду (субаренду), наем жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания);
— виды деятельности, поименованные в подпункте 3.1 пункта 3 статьи 337 проекта Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК);
— розничная торговля одеждой из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), коврами и ковровыми изделиями, сложными бытовыми электротоварами.
Таким образом, в отношении перечисленных видов деятельности с 01.01.2023 ИП должны применять иной порядок налогообложения. Отметим, что с 2023 г. ИП также не могут применять УСН, следовательно, по исключенным для единого налога видам деятельности ИП обязаны уплачивать подоходный налог (гл. 18 проекта НК-2023).
Индивидуальным предпринимателям, уплатившим единый налог за I квартал 2023 года до 31.12.2022 года, и утратившим право его применять с 01.01.2023 года, необходимо представить уточненную декларацию по единому налогу за I квартал 2023 года в срок не позднее 31.01.2023 года (часть вторая пункта 8 статьи 5 проекта Закона).
Также сообщаем, что с 01.01.2023 года индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания обязаны уплачивать единый налог и не вправе выбрать иную систему налогообложения.
Индивидуальным предпринимателям, которые в I квартале 2023 года планируют осуществлять деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания следует:
— не позднее 31.01.2023 года представить декларацию по единому налогу за I квартал 2023 года;
— не позднее 01.02.2023 года уплатить единый налог за январь 2023 года по ставкам согласно приложению 24 к НК, действовавшим на 31.12.2022 года (часть пятая пункта 8 статьи 5 проекта Закона).
Ставки единого налога увеличены от 1,5 до 3 раз по разным видам деятельности (приложение 24 к НК, п. 205 ст. 2 проекта Закона, приложение 24 к проекту НК-2023).
Например, за предоставление мест для краткосрочного проживания (за каждую квартиру, за каждый жилой дом, за каждый садовый домик, за каждую дачу) ставки налога увеличены в 1,5 раза. Ставки единого налога по остальным видам деятельности увеличены в 2 раза.
Новые увеличенные ставки применяются при исчислении единого налога, срок уплаты которого наступает после 30.01.2023, т.е. с февраля 2023 г. Единый налог за январь 2023 г. исчисляется по ставкам, действующим на 31.12.2022 (ч. 3 п. 8 ст. 5 проекта Закона).
Не позднее 31.01.2023 в связи с изменением размера ставок ИП обязаны представить уточненную декларацию по единому налогу за I квартал 2023 г. (ч. 4 п. 8 ст. 5 проекта Закона).
Предоставлена возможность перейти на подоходный налог с любого месяца I квартала 2023 г.
По общему правилу ИП, уплатившие единый налог за отчетный квартал (или хотя бы за один месяц) текущего года, обязаны до окончания этого года применять данную систему налогообложения в отношении тех видов деятельности, по которым уплачен единый налог (п. 2 ст. 337 НК, п. 2 ст. 337 проекта НК-2023).
Однако для I квартала 2023 г. установлено исключение: ИП, которые уплатили (исчислили) единый налог за I квартал 2023 г. (его часть), вправе перейти на подоходный налог с 1-го числа любого календарного месяца этого квартала, т.е. с 01.01.2023, 01.02.2023 или 01.03.2023. В случае перехода на подоходный налог ИП обязаны подать уточненную декларацию по единому налогу за I квартал 2023 г. в срок не позднее 31.01.2023 (ч. 1 и 2 п. 8 ст. 5 проекта Закона).
Ю. В. Янкович, начальник отдела контроля индивидуальных предпринимателей